Erfbelasting
A. Kinderen
Voor kinderen wordt een nieuwe voetvrijstelling van 50.000 euro ingevoerd. Het tarief van 3% zal voortaan gelden tot een bedrag van 150.000 euro. Voor het gedeelte tussen 150.000 en 250.000 euro wordt het 9% tarief toegepast. Het tarief van 27% blijft ongewijzigd en geldt voor bedragen boven de 250.000 euro.
| Tarieven TOT 1/01/2026 | Tarieven VANAF 1/01/2026 (gefaseerd tot 2029) | ||
| Belastbare schijf | Tarief | Belastbare schijf | Tarief |
| 0 - € 50.000 | 3% | 0 - € 50.000 | 0% |
| € 50.000,01 - € 250.000 | 9% | € 50.000,01 - € 150.000 | 3% |
| > € 250.000,01 | 27% | € 150.000,01 - € 250.000 | 9% |
| > € 250.000,01 | 27% | ||
*Voor kinderen-erfgenamen (alsook partners) worden de tarieven berekend per erfgenaam en afzonderlijk op het roerende gedeelte en op het onroerende gedeelte dat men uit de nalatenschap van hun overleden ouder verkrijgt.
B. Partners
Echtgenoten, wettelijk samenwonenden en in sommige gevallen feitelijke samenwonenden, zullen gebruik kunnen maken van dezelfde belastingschijven als voor kinderen (zie bovenstaand). Het verschil is dat voor de langstlevende partner enkel de belastingvrije som voor roerende goederen wordt verhoogd van 50.000 euro naar 150.000 euro.
C. Broers en zussen
Ook voor broers en zussen die tot de nalatenschap behoren, worden de laagste plafonds verhoogd. Het laagste tarief van 25% zal voortaan van toepassing zijn tot 75.000 euro, in plaats van 35.000 euro. Het tarief van 30% zal gelden voor bedragen tussen 75.000 en 150.000 euro. Bedragen boven 150.000 euro blijven onderworpen aan het onverbiddelijke tarief van 55%.
| Tarieven TOT 1/01/2026 | Tarieven VANAF 1/01/2026 (gefaseerd tot 2029) | ||
| Belastbare schijf | Tarief | Belastbare schijf | Tarief |
| 0 - € 35.000 | 25% | 0 - € 75.000 | 25% |
| € 35.000,01 - € 75.000 | 30% | € 75.000,01 - € 150.000 | 30% |
| > € 75.000,01 | 55% | > € 150.000,01 | 55% |
*Voor broers en zussen wordt geen opsplitsing meer gemaakt tussen het roerende en onroerende gedeelte dat men uit de nalatenschap verkrijgt. De tarieven worden wel toegepast op de netto-verkrijging van elke broer of zus afzonderlijk.
D. Anderen
Andere personen, zoals vrienden of verre familieleden (neven en nichten), vallen momenteel onder dezelfde schijven als broers en zussen, met het enkele verschil dat zij 45% erfbelasting betalen op bedragen tussen 35.000 en 75.000 euro. In de toekomst zal dit tarief echter pas gelden voor bedragen van 75.000 tot 150.000 euro. Bedragen boven de 150.000 euro blijven ook onderworpen aan het tarief van 55%.
E. Alleenstaanden
Voor personen zonder partner of erfgenamen in de rechte lijn of in de eerste graad wordt een aparte fiscale regeling uitgewerkt. Deze regeling is bedoeld om ook deze groep de mogelijkheid te bieden om aan één of meerdere personen tot maximaal 50.000 euro na te laten (bijvoorbeeld via een testamentair legaat) tegen een gunstig tarief. Het voorstel zou zijn om hierbij te werken rond de tarieven die gelden voor kinderen en partners.
F. Inwerkingtreding
De wijzigingen in de erfbelasting in Vlaanderen zullen vanaf 2026 gefaseerd worden ingevoerd, afhankelijk van de beschikbare budgettaire ruimte. Het uiteindelijke doel is dat deze hervormingen tegen 2029 volledig in voege treden.
Schenkbelasting
A. Hand- en bankgiften
Zoals eerder aangekondigd en ook reeds bevestigd, zal de verdachte periode voor hand- en bankgiften (onrechtstreekse schenkingen) worden verlengd van 3 naar 5 jaar. Dat betekent dat voor wie een niet-geregistreerde schenking ontvangt en de schenker overlijdt binnen de 5 jaar na de schenking, deze schenking zal worden beschouwd als een legaat en onderworpen zal zijn aan (hogere) erfbelasting.
B. Familiale vennootschappen en ondernemingen
Tot slot werd nogmaals aangekondigd dat ook het gunstregime voor familiale vennootschappen zal worden bijgevijld. Het gunstregime houdt in dat de schenking of vererving van aandelen van een familiale vennootschap kan genieten van een fiscaal gunstregime in het Vlaamse Gewest. Voldoet u aan enkele voorwaarden, dan kunt u deze aandelen schenken met vrijstelling van schenkbelasting of kunt u de aandelen laten vererven aan een verlaagd vlak tarief van 3% of 7% in de erfbelasting.
Men wil in de toekomst strenger toezien op de overdracht van familiale vennootschappen met vastgoed, en meer specifiek vastgoed zonder economische functie en/of vastgoed louter bestemd voor bewoning.
C. Inwerkingtreding
In tegenstelling tot de inwerkingtreding van de geplande hervormingen in de erfbelasting, zullen de wijzigingen in de schenkbelasting voor onrechtstreekse schenkingen reeds vanaf 1 januari 2025 in voege treden. De verlengde periode van 5 jaar zal enkel gelden voor giften die na de inwerkingtreding plaatsvinden.
Er is nog geen duidelijkheid over het tijdstip en de wijze waarop de regels voor familiale vennootschappen zullen worden gewijzigd en ingevoerd.
Conclusie
Op het vlak van erfbelasting is het duidelijk dat de Vlaamse regering er werk wil van maken om de kleine en middelgrote vermogens minder te belasten, dit onder het gekende motto “de sterkste schouders dragen de grootste lasten”.
Inzake de schenkbelasting is op heden de verlenging van de verdachte periode voor onrechtstreekse schenkingen het opvallendste wapenfeit. Wie dus nog onrechtstreeks en belastingvrij wil schenken mét behoud van een verdachte periode van “slechts” 3 jaar, doet dat dus best nog voor 1 januari 2025.
Wenst u advies over erf- en schenkbelastingen? Onze experts staan voor u klaar.
